Casas de câmbio virtuais e clientes dos EUA cuidado! O IRS está chegando: Expert Blog

No rescaldo do papel inovador de Satoshi Nakamoto em 2009, o dinheiro começou a viajar através de uma nova rota financeira - moedas virtuais. A primeira casa de câmbio Bitcoin foi estabelecida em 6 de fevereiro de 2010, onde o Bitcoin foi trocado pela primeira vez por 0,3 centavos.

Em junho passado, o Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (IACPC) pediu ao Internal Revenue Service (IRS) para mais orientações sobre a moeda virtual além do Notice 2014-21 para fornecer esclarecimentos aos contribuintes e profissionais e para aumentar o cumprimento das leis tributárias federais. Naquela época, o valor de Bitcoin era apenas US $ 600, menos que um décimo de seu preço atual.

Em resposta, em novembro de 2016, o Inspetor-Geral de Administração Tributária do Tesouro publicou um artigo intitulado "As the Use of Virtual Currencies in Taxable Transactions Becomes More Common, Additional Actions Are Needed to Ensure Taxpayer Compliance" (À Medida que o Uso de Moedas Virtuais em Transações Tributáveis se Torna Mais Comum, são Necessárias Ações Adicionais para Garantir a Conformidade do Contribuinte, em tradução livre) , que abordou as deficiências de não conformidade do contribuinte de transações envolvendo moedas virtuais.

Na sequência do relatório da TIGTA, em 30 de novembro de 2016, o IRS começou a emitir uma ampla base de "John Doe Summonses" (intimações para o advogado) buscando informações sobre os US $ 10 bilhões em Bitcoin dos clientes norte-americanos da casa de câmbio Coinbase. A convocação procurou rastrear ganhos de moeda virtual não declarados alegadamente transmitidos entre os anos 2013 e 2015, uma vez que a negociação em Bitcoin é um evento tributável. Jonathan Levin, cofundador da Chainalysis, explicou que sua empresa:

"Fornece software para IRS, DOJ, DEA, FBI, Europol e vários outros agentes responsáveis pela aplicação da lei e agências governamentais em todo o mundo para ajudar a identificar os proprietários da moeda virtual".

Os resultados das investigações de casas de câmbio e comercialização de Bitcoin multijurisdicionais mostraram milhões de transações de Bitcoin pertencentes a contribuintes dos EUA. No entanto, o IRS afirmou que "apenas 800 contribuintes dos EUA relataram seus ganhos em Bitcoin de 2013 até 2015."

Com os EUA como um dos principais centros financeiros do mundo e um ponto de acesso para a atividade do Bitcoin, o IRS pode ter suas mãos cheias com US $ 150 bilhões para examinar em transações de moeda virtual para fins de evasão fiscal dos EUA. Isso ocorre porque uma juiza federal, juiza de magistrados norte-americano Jacqueline Scott Corley de San Francisco, está pronta para permitir uma auditoria do IRS junto à Coinbase Inc. para prosseguir com a objeção da empresa.

Aqui estão alguns dos requisitos de relatórios de impostos dos EUA aplicáveis aos contribuintes dos EUA envolvidos em transações de moeda virtual:

1. Clientes dos EUA que negociaram moedas virtuais devem reportar  ganhos de capital ao IRS

A moeda virtual é uma representação digital do valor que funciona como meio de troca, uma unidade de conta e/ou um estoque de valor. Uma moeda virtual, como o Bitcoin, que tem um valor equivalente em moeda real ou que atua como um substituto da moeda real é denominada moeda virtual "conversível". A moeda virtual conversível é tratada como propriedade para fins fiscais.

Um contribuinte dos EUA que efetivamente "minera" a moeda virtual conversível realiza renda bruta no montante do valor justo de mercado (FMV) a partir da data de recebimento da moeda virtual. Isso se aplicaria, por exemplo, a um contribuinte que use recursos de computador para validar as transações de Bitcoin e manter o livro-razão público de transações Bitcoin.

O ganho ou perda na venda de moeda virtual é ganho ou perda da venda ou troca de propriedade, tratados de forma semelhante à venda ou troca de valores mobiliários. Se realizada como propriedade de investimento, o ganho ou perda na venda será ganho de capital ou perda de capital.

Formulário 8949 Contribuintes individuais relatam perdas de capital e ganhos de capital de Bitcoin.

Penalidades: a falha na apresentação oportuna ou no relatório correto das transações de moeda virtual, pode sujeitar o contribuinte às penalidades de notificação de informações ao abrigo do Código Sec. 6721, 6722 e os pagamentos não pagos de impostos atribuíveis a transações de moeda virtual, podem estar sujeitos a penalidades relacionadas à precisão nos termos do Código Sec. 6662.

2. Foreign Financial Accounts (FBAR) Reporting

Formulário FinCEN 114: Uma pessoa dos EUA que tenha interesse financeiro ou autoridade de assinatura sobre contas financeiras estrangeiras deve apresentar um Relatório de Bancos Estrangeiros e Contas Financeiras (FBAR) se o valor agregado das contas financeiras estrangeiras exceder US $ 10.000 em qualquer momento durante o ano do calendário. O FBAR requer relatórios de todas as contas financeiras estrangeiras. Os tipos de "contas" que devem ser reportados são definidos de forma muito ampla e incluem cheques tradicionais, poupança, fundos do mercado monetário, CDs, planos de seguro de vida e até mesmo contas de poker on-line baseadas em Bitcoin. Uma conta bancária estrangeira denominada Bitcoin de um contribuinte dos EUA ou uma conta em uma casa de câmbio de moeda virtual estrangeira, que converta Bitcoins dentro e fora de outras moedas fiduciárias, que funcionam de forma semelhante a corretoras e ofereçam uma variedade de serviços financeiros similares a bancos ou outras instituições financeiras na troca de taxas seria reportável em um FBAR como uma conta financeira externa.

Penalidades: os credores de contas estrangeiros dos Estados Unidos denominados Bitcoin que não apresentarem o Formulário 114 do FinCEN poderiam enfrentar penalidades civis e criminais complicadas. Cada falha não intencional de violação de arquivo pode levar uma penalidade civil de US $ 10.000, enquanto as penalidades por violações intencionais podem ser maiores de US $ 100.000 ou 50 por cento do valor na conta por cada violação.

3. Relatório à Lei de Conformidade Tributária de Contas Estrangeiras (FATCA)

Declarada como parte da Lei HIRE de 2010, a FATCA impõe obrigações extensivas de relatórios aos contribuintes dos EUA, entidades estrangeiras e agentes de retenção. A FATCA impõe uma retenção na fonte de 30% aos pagamentos de determinado rendimento da fonte dos EUA (por exemplo, dividendos, juros, prêmios de seguro) feitos a instituições financeiras não norte-americanas (FFIs).

Os ativos estrangeiros que estão sujeitos aos requisitos de relatórios da FATCA incluem contas com qualquer FFI. Para esses fins, as denominadas contas bancárias estrangeiras em moeda virtual, as contas de depósito em casas de câmbio estrangeiras de Bitcoin podem ser consideradas FFI, embora a lei sobre este assunto não tenha sido desenvolvida neste momento. Deve se notar que os juros de uma conta de Bitcoin estrangeira baseada em Internet com juros poderia ser de 50% arrecadados pelos EUA, de acordo com as regras internacionais de obtenção de renda de comunicações e sujeitas a 30% nos EUA.

Formulário 8938: contribuintes individuais dos EUA relatam ativos financeiros estrangeiros avaliados em US $ 50.000 ou mais.

Penalidades: descumprimento do contribuinte do sujeito da FATCA, impostos, multas severas por excesso dos ativos estrangeiros não declarados e exclusão do acesso aos mercados dos EUA.

4. Relatório país a país (CbCR)

Este ano, pela primeira vez, os quarteis-generais de Bitcoin, com sede em Estados Unidos, como a Coinbase, Inc., com receitas anuais de pelo menos US $ 850 milhões (Multinational Enterprises ou MNE) foram obrigadas a requerer o CbCR dos EUA no formulário 8975 em 16 de outubro de 2017.

Formulário 8975: a MNE divulgou às autoridades fiscais informações sobre as transações do Bitcoin, país a país, da seguinte forma:

  • Jurisdição fiscal e residência da entidade;

  • A principal atividade comercial ou atividades da entidade;

  • Informações financeiras e de funcionários para cada jurisdição fiscal em que a MNE dos EUA faz negócios (incluindo receitas, lucros, impostos sobre a renda pagos e acumulados, capital declarado e ganhos acumulados);

  • Valor contábil líquido total dos ativos tangíveis, que podem incluir moedas virtuais, porque são classificados como propriedade e não como moeda para fins de imposto nos EUA (dinheiro ou equivalentes de dinheiro e intangíveis ou ativos financeiros não foram declarados).

O IRS trocará automaticamente o requerido CbCR por outras convenções fiscais do governo através de tratados fiscais e acordos de troca de informações fiscais. Em 4 de julho de 2017, o parlamento da UE aprovou a divulgação pública de CbCRs.

Penalidades: as multinacionais que não apresentarem o CbCR poderiam estar sujeitas a penalidades de acordo com as normas fiscais federais dos EUA e às penalidades de acordo com as regras impostas pelos outros 57 países que concordaram em trocar CbCR. O Supremo Tribunal dos EUA disse em Pasquantino v. US (nº 03-725, 26/04/05) que as acusações federais de fraudes por fio podem ser impostas contra os infratores das leis fiscais estrangeiras.

Conclusão

Os Bitcoins, com seus retornos de investimento sem precedentes, estão atraindo a atenção do IRS. Dadas as ações recentes da aplicação da lei dos EUA, agências governamentais e reguladores, detentores e revendedores em moedas virtuais devem ter cuidado com:

  • O IRS parece determinado a auditar negócios em moeda virtual - sejam eles casas de câmbio de moedas virtuais, carteiras, fundos de cobertura, empresas de gestão de ativos ou mercados binários de Bitcoin;

  • O IRS, ao usar o longo braço da lei dos EUA, pode reivindicar a jurisdição sobre empresas de moeda virtual estrangeira que não possuam presença física nos Estados Unidos, desde que façam negócios substanciais nos Estados Unidos com base em fatos e circunstâncias de análise conduzida.

Os muitos contribuintes que negligenciaram reportar seus ganhos tributáveis relacionados ao Bitcoin ou a retenção na fonte do IRS e do Tesouro - sob a hipótese errônea de que as moedas virtuais sejam independentes de qualquer governo ou regulamento - são aconselhados a denunciá-los, já que o IRS indicou que estas transações dão origem a obrigações fiscais dos EUA e requisitos de relatórios fiscais dos EUA.

Aviso: este artigo é reproduzido com permissão da Analistas Fiscais. Moeda virtual: Considerações fiscais dos EUA e atividade fraudulenta em meio a um mercado mundial em crescimento, por Selva Ozelli, reimpresso da Tax Notes Int'l, 16 de outubro de 2017, p. 257

Selva Ozelli, Esq., CPA é um advogado internacional de impostos e CPA que frequentemente escreve sobre questões fiscais, legais e contábeis.