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Em 7 de junho, os membros do Comitê Especial da União Europeia sobre Crimes Financeiros, Evasão Fiscal e Evasão Fiscal (Tax3) participaram de um workshop sobre "Tributação e Combate à Lavagem de Dinheiro: Criptomoedas, Digitalização e o Semestre Europeu".

No workshop, o professor Robby Houben apresentou o contexto legal das moedas virtuais e blockchain e mapeou as implicações para a criminalidade financeira, lavagem de dinheiro e evasão fiscal, inclusive no contexto da recém-adotada legislação da UE contra a lavagem de dinheiro.

Ele explicou que as implementações de criptomoedas mais recentes e propostas, como Cloakcoin, Dash, PIVX e Zcoin, incorporaram serviços de mistura como parte de sua rede blockchain. A criptomoeda Monero fornece anonimato sem serviços de mistura devido a seu design centrado na privacidade, utilizando ring signatures para manter o blockchain inteiro seguro e não rastreável. Ele apontou para a necessidade de adotar regulamentos cripto em uma UE e talvez até mesmo em um nível do G-20 para ter serviços mistos reconhecidos como indicadores de lavagem de dinheiro e evasão fiscal, com usuários de serviços mistos sendo considerados culpados dessas ofensas.

O poder de cobrar impostos, incluindo impostos sobre criptomoeda, é fundamental para a soberania dos Estados-Membros da UE, que atribuíram apenas competências limitadas à UE nesta área. A UE não possui um regulador fiscal uniforme. Portanto, o planejamento tributário agressivo das empresas multinacionais de cripto é monitorado pela Comissão Antitruste da UE, encarregada de policiar os auxílios estatais que distorcem a concorrência dentro da UE. O porta-voz Ricardo Cardoso, responsável pela pasta da Comissária Margrethe Vestager, disse:

"A Comissão não tem investigações em andamento sobre questões relacionadas à criptomoeda e nós nunca especularíamos sobre tais assuntos".

Consequentemente, o TAX3 foi estabelecido pelo Parlamento Europeu em 1 de março de 2018 em resposta às contínuas revelações nos últimos cinco anos via LuxLeaks, Panama Papers e Paradise Papers, que lançaram luz sobre a evasão desenfreada, lavagem de dinheiro e corrupção nos países membros da UE. Estados, que têm programas de cidadania independentes, impostos e políticas. Como disse o eurodeputado Dariusz Rosati, porta-voz do Grupo PPE na Comissão Especial sobre Crimes Financeiros, Evasão Fiscal e Fuga de Impostos:

“Para mim, vender a cidadania da UE não significa apenas permitir que os ricos explorem livremente nossos ativos comuns europeus. Também permite que os ricos escapem de sanções ou lavem dinheiro. Tomemos o exemplo de Malta, que usa a cidadania em troca de um programa de investimentos para atrair investimentos, onde ricos cidadãos russos - que potencialmente poderiam ser alvo de novas sanções - estão entre as nacionalidades que mais frequentemente recebem a cidadania maltesa - portanto, europeia.

A missão do TAX3 é:

  • Contribuir para o debate em curso sobre a tributação da economia digital, incluindo o IVA;
  • Avaliar os esquemas nacionais que oferecem privilégios fiscais (como a venda de programas de cidadania);
  • Acompanhar de perto o trabalho em curso e a contribuição da Comissão e dos Estados-Membros nas instituições internacionais, incluindo a Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE), o G20, as Nações Unidas e o Grupo de Ação Financeira Internacional (GAFI) no que respeita a assuntos relacionados à tributação/criptomoeda.

O Comitê TAX3 tem um mandato de doze meses. No final deste período, apresentará um relatório com conclusões e recomendações para fazer mais para combater os crimes fiscais, a evasão fiscal e a fuga de impostos na UE, a fim de preparar o caminho para a equidade na concorrência fiscal com muitos Estados-Membros da UE.

“Investigações – como o TAX3 – podem levar a uma divisão duradoura nos mercados de criptomoedas, já que as bolsas enfrentam a escolha de cumprir exigências reguladoras crescentes”, alertou a professora e cientista da computação Cornell, Emin Gun Sirer, que é cofundadora de um sistema de câmbio virtual peer-to-peer chamado Karma, que antecede o Bitcoin em sete anos. “As trocas vão em uma de duas maneiras”, disse Sirer. "Ou eles vão limpar o seu ato, primeiro comprando as jurisdições mais brandas com leis KYC/AML e fiscais relevantes ou eles vão 'totalmente underground' e operam sem regras, por trás do Tor e outras tecnologias de comunicação anônimas" com capacidades de mistura para contornar KYC/AML e leis fiscais.

De fato, muitas casas de câmbio da Ásia e da UE, depois de procurarem por uma jurisdição tributária e regulatória de cripto mais leniente, estabeleceram-se em Malta. Como resultado, de acordo com um estudo realizado pelo Morgan Stanley, Malta agora é responsável pela maior parcela do volume de comércio de criptomoedas no mundo.

Malta é pioneira global em blockchain cripto e regulamentação da ICO

O primeiro-ministro de Malta, Joseph Muscat, descreveu seu país como pioneiro global na regulamentação de negócios baseados em blockchain e na jurisdição de qualidade e escolha para empresas de fintech de classe mundial. Mascat vincula o sucesso de Malta em se tornar um membro da Parceria Blockchain da UE; são três novos projetos de lei de criptomoeda adotados pelo parlamento em 24 de abril; assim como a política fiscal favorável de cripto.

Os projetos de lei concedem poder regulamentar à Autoridade de Serviços Financeiros de Malta para publicar e impor regras específicas relativas a criptomoedas.

Projeto de lei da Autoridade de Inovação Digital de Malta. Estabelece a Autoridade de Inovação Digital de Malta, que, de forma voluntária, certificará as plataformas blockchain para garantir a credibilidade e garantir legalmente as criptomoedas.

Projeto de lei de arranjos inovadores de tecnologia. Fornecem uma estrutura para o registro de provedores de serviços de tecnologia e a certificação de arranjos de tecnologia relativos a administradores de sistemas e auditores.

Projeto de lei de Serviços Financeiros de Ativos Virtuais. Provê a estrutura regulatória para criptomoedas e ofertas iniciais de moeda (ICOs).

As criptomoedas atualmente não são regulamentadas sob a lei maltesa e as casas de câmbio de criptomoedas são consideradas equivalentes ao comércio de commodities. Uma empresa que utiliza criptomoedas não é obrigada a obter uma licença da Autoridade de Serviços Financeiros de Malta, a menos que se qualifique como um esquema de investimento coletivo ou conduza os negócios de uma instituição financeira ou provedor de serviços de pagamento, caso em que a empresa precisaria ser adequadamente licenciado sob a Lei de Instituições Financeiras.

Além disso, as criptomoedas não são consideradas instrumentos de investimento nos termos do Ato de Serviços de Investimento e não requerem quaisquer requisitos de licenciamento sob o ato.

Taxação de criptomoeda

Ao explicar a política fiscal de Malta, três deputados do Parlamento Europeu, David Casa, Roberta Metsola e Francis Zammit Dimech disseram: “Nunca permitiremos que a UE decida em nome do povo maltês como gerir nossos sistemas fiscais. Isso foi, ainda é e deve permanecer, competência dos respectivos governos”.

“O maltês não possui legislação tributária que regule as criptomoedas como meio de troca. Somente se a venda de criptomoeda for feita em uma base habitual e/ou a duração da propriedade for muito curta, a consideração da venda pode ser considerada como renda e, portanto, sujeita a imposto de renda de 5%”, disse a Dra. Mariella Baldacchino BA, LL.D da Consultoria E&S.

Além disso, “O Departamento do Imposto sobre o Valor Agregado (VAT) de Malta segue o acórdão do Tribunal de Justiça Europeu de Hedqvist (C-264/14). Portanto, as transações para trocar moedas fiduciárias por unidades de criptomoeda e vice-versa também estão isentas de IVA”, acrescentou Baldacchino.

No entanto, os clientes/investidores norte-americanos de casas de câmbio de cripto/fundos de cripto maltesas devem ter em mente suas obrigações tributárias nos EUA, incluindo os requisitos de relatórios tributários da Lei de Conformidade de Contas Estrangeiras (FATCA) e Relatório de Contas Estrangeiras e Contas Financeiras (FBAR), conforme reiterado pelo AICPA em sua segunda carta ao IRS.

Selva Ozelli, Esq., CPA é uma advogada fiscal internacional e CPA que frequentemente escreve sobre questões fiscais, legais e contábeis para Tax Notes, Bloomberg BNA, outras publicações e OCDE.

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