Comissão da UE prepara projeto de legislação tributária sobre economia digital: Expert Blog

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Com um preço de US $ 16.000 por moeda, três Bitcoins agora valem mais do que o PIB per capita holandês de US $ 45.294 (2016), uma das nações mais ricas do mundo. Mas o preço atual do Bitcoin que aumentou dezesseis vezes no ano passado - não é nada em comparação com o preço de um bulbo de tulipa no auge da mania da Tulipa Holandesa que vendeu mais de dez vezes o rendimento anual de um artesão qualificado.

A mania da tulipa começou em 1593 quando as tulipas foram trazidas do Império Otomano (atual Turquia) e foram apresentadas aos holandeses que se apaixonaram arrebatadoramente por elas. Essas flores de cores vivas foram tão procuradas que os preços dos bulbos aumentaram vinte vezes em um mês. Em 1634, os bulbos de tulipas foram amplamente comercializados por especuladores em troca de ações e futuros de inúmeras cidades e distritos holandesas, até que seu preço entrou em colapso e a venda de pânico começou em 3 de fevereiro de 1637. Isso colocou um fim no preço especulativo de bulbos de tulipas, mas não fez os holandeses pararem de negociá-las em todo o mundo até hoje.

Seja com base no fervor especulativo ou não, o aumento da demanda por Bitcoin que está continuamente impulsionando seu preço até destruir a infraestrutura de negociação do Bitcoin baseada em Blockchain. As casas de câmbio de moeda virtual espalhadas por toda a rede mundial estão caindo, afastando os clientes e as transações de moeda virtual não confirmadas que saltam dos satélites, esperando a volta para a web em outra parte do mundo estão subindo rapidamente.

Novas regras fiscais internacionais necessárias para tributar a economia digital

A pragmática União Europeia (UE), que tem uma longa história e experiência com o comércio global, vê claramente que (1) as moedas virtuais continuarão a ganhar legitimidade jurídica, (2) as maiores empresas de satélites do mundo, com sede na UE, continuarão a aumentar (3) para que a tecnologia Blockchain seja abraçada e implementada em todo o mundo e, portanto, (4) o Conselho de Assuntos Econômicos e Financeiros da UE (ECOFIN) precisa implementar uma política fiscal internacional coordenada globalmente para os Estados-Membros da UE tributando os lucros da nova economia digital.

A UE, que já isentou as moedas virtuais como Bitcoin do imposto sobre o valor agregado (IVA), em 5 de dezembro de 2017, via ECOFIN, adotou conclusões sobre a tributação internacional dos lucros da economia digital, com o objetivo de delinear uma posição comum da UE em discussões a nível global.

Clamor por uma ação global

Ao formular uma proposta adequada, a ECOFIN apela a uma estreita cooperação com a Organização de Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) e outros parceiros internacionais.

A ECOFIN, paralelamente à Agenda de Reforma de Erosão da Base e Mudança de Lucros (BEPS) da OCDE, implementou em resposta ao documento da OECDsobre o sistema bancário paralelo, enfatiza a urgência de (1) atualizar a rede global de convenções de dupla tributação (BEPS 6) (2) concordar com uma política através do desenvolvimento de um conceito de "estabelecimento permanente virtual" (BEPS 7), (3) em conjunto com as alterações correspondentes necessárias às regras de preços de transferência (BEPS 8-10).

Na formulação de uma política global de imposto sobre impostos digitais, a ECOFIN propõe a tomada em consideração de vários elementos do nexus - baseados em receitas, baseados em usuários e fatores digitais.

Atualmente, a OCDE está analisando no momento modelos de negócios da economia digital (BEPS 1). Está preparando um relatório intercalar para o G20, previsto para abril de 2018.

Ação e nível da UE

O ECOFIN observa que a rapidez com que a economia está se digitalizando e a ausência de consenso internacional sobre a modernização das regras de distribuição de direitos tributários dão origem a ações unilaterais. Isto conduz a um aumento dos litígios de dupla tributação entre os Estados-Membros, que prejudica o mercado interno da UE. E cria mais trabalho para a Comissão Anticoncorrência da UE que monitora práticas fiscais prejudiciais na UE.

O poder de cobrar impostos é fundamental para a soberania dos Estados-Membros da UE, que atribuiu apenas competências limitadas à UE nesta área. A ECOFIN ressalta a urgência de acordar uma resposta da política fiscal a nível da UE aos desafios de tributação direta da economia digital, abraçando os padrões BEPS.

A ECOFIN confirma que as empresas que operam na UE devem pagar impostos onde o valor é criado e o lucro é gerado uma vez que a digitalização, atuando como facilitador e acelerador do comércio transfronteiriço através de soluções tecnológicas avançadas, incluindo Blockchain, conduziu em determinadas situações a um desalinhamento entre o lugar onde os lucros são tributáveis e aquele onde o valor é criado.

A ECOFIN propõe que a UE adote o princípio da neutralidade fiscal segundo a qual as escolhas de política fiscal e as regras fiscais devam prever um tratamento semelhante para situações comparáveis nos Estados-Membros. E incentiva o relatório das informações relevantes pelas plataformas e mercados digitais às autoridades fiscais apropriadas, bem como o intercâmbio dessas informações entre jurisdições de acordo com as leis tributárias internacionais existentes.

A ECOFIN propõe a adição de uma taxa de equalização temporária com base nas receitas de atividades digitais na UE que permaneceriam fora do âmbito das convenções de dupla tributação celebradas pelos Estados Membros. Uma vez que esta abordagem seria compatível com o plano de ação da UE destinado a coordenar uma resposta a toda a UE à evasão fiscal das empresas, seguindo os padrões globais desenvolvidos pela OCDE.

A ECOFIN, ao mesmo tempo que salienta a sua preferência por uma solução global, pretende emitir propostas fiscais internacionais adequadas para a economia digital até o início de 2018.

Bio: Selva Ozelli, Esq., CPA é uma advogada fiscal internacional e CPA que freqüentemente escreve sobre questões tributárias, legais e contábeis para TaxNotes, Bloomberg BNA e outras publicações e para a OCDE.